25.01.2021 tarihinde 31375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 523) ile, 01.07.2021 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, e-Belge düzenlenen belgeler, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir!
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (SIRA NO: 396)’nde değişiklik yapılmasına dair tebliğ tam metni aşağıda bilginize sunulmuştur.
VERGİ
USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA
NO:
396)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
TEBLİĞ
(SIRA NO: 523)
MADDE 1 – 4/2/2010
tarihli ve 27483 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
396)’nin “1-KAPSAM”
başlıklı bölümünün
1.1.7. numaralı bendinden sonra gelmek
üzere aşağıda yer alan 1.1.8.
numaralı bent eklenmiştir.
“1.1.8. Vergi Usul Kanunu
kapsamında elektronik belge
olarak düzenlenen belgeler,
2021 yılının
Temmuz ayına ilişkin
dönemden itibaren Form Ba
ve Form Bs
bildirimlerine dâhil
edilmeyecektir.”
MADDE
2 – Aynı Tebliğin
“1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar
ve
Hadler” başlıklı
bölümünün 1.2.2.
numaralı bendinin
ilk paragrafından sonra gelmek
üzere aşağıda yer alan paragraflar
eklenmiştir.
“Bir kişi veya
kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış
tutarları ile bir kişi veya kuruma
yapılan mal ve/veya hizmet satış
tutarlarına
ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin
belirlenmesinde, elektronik olarak ve
kâğıt ortamında düzenlenen
tüm belgelerin birlikte
değerlendirilmesi gerekmektedir.
Söz konusu haddin aşılması halinde
sadece
kâğıt ortamında düzenlenen
belgeler bildirimlere dâhil
edilecektir.
Örnek 1.
Form Ba ve Form
Bs bildirimi verme
yükümlülüğü
bulunan A
işletmesine 2021/Kasım dönemi
içerisinde, B firması tarafından
KDV
hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv
Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2
adet kâğıt ortamında fatura
düzenlenmiştir. Söz konusu
mükellefe, aynı ay
içerisinde B firmasınca
düzenlenen belge
tutarı toplamı KDV hariç
(4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan, A
işletmesi
B firmasından yaptığı alımlara ilişkin
olarak 2021/Kasım dönemi
Form Ba bildiriminde
sadece kâğıt ortamında
düzenlenen 2 adet belgeyi, KDV
hariç toplam 300 TL olarak
bildirecektir.
Diğer taraftan, B
firması A işletmesine yaptığı satışlara
ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi
Form Bs bildiriminde elektronik ortamda
oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak,
elektronik ortamda ve kâğıt
ortamında düzenlenen belgelerin KDV
hariç toplam tutarlarının 5.000
TL’yi geçmesi nedeniyle,
sadece kâğıt ortamında
düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV
hariç toplam 300 TL olarak
bildirecektir.”
MADDE 3 – Aynı
Tebliğin “3-BİLDİRİMLERİN VERİLME
ŞEKLİ VE DOLDURULMASI” başlıklı
bölümünün 3.2.4.
numaralı bendi aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
“3.2.4.
Bildirim
verme
yükümlülüğü
bulunan ancak, tüm alış ve
satışları belirtilen haddin altında
kalan veya elektronik belge olarak
düzenlenen belgelerden oluşan
mükelleflerin, Form
Ba
ve/veya Form Bs
bildirimlerini “Ba/Bs
bildiriminde
beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.”
kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermeleri
gerekmektedir.
Örnek 2.
Form
Ba ve Form
Bs bildirimi verme
yükümlülüğü
bulunan C firmasına 2021/Eylül
döneminde D firması tarafından
elektronik ortamda düzenlenen belge
tutarı toplamı KDV hariç 4.000
TL, kâğıt ortamda düzenlenen
belge tutarı toplamı KDV hariç
500 TL’dir. C firmasına D
firmasınca
düzenlenen belge tutarı toplamı KDV
hariç (4.000+500) 4.500 TL
olduğundan, Tebliğde belirtilen haddin
altında kalmaktadır. İlgili ayda C
firmasının bildirime konu başka bir
alımı da olmamıştır. Bu durumda C
firmasının
2021/Eylül dönemi mal ve/veya
hizmet alımları Tebliğde belirtilen
haddin altında kaldığından Form Ba
bildirimini “Ba bildiriminde
beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.”
kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermesi
gerekmektedir.
Diğer taraftan,
bildirim verme
yükümlülüğü
bulunan D firmasının 2021/Eylül
döneminde C firmasına yaptığı
satışlar toplamı KDV hariç 4.500
TL
olduğundan, belirtilen haddin altında
kalmaktadır. D firmasının ilgili
dönemde bildirime konu başka mal
ve/veya hizmet satışı olmamıştır. Bu
halde
D firmasının 2021/Eylül dönemi
mal ve/veya hizmet satışları Tebliğde
belirtilen haddin altında kaldığından
Form Bs bildirimini “Bs
bildiriminde
beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle
vermesi gerekmektedir.
Örnek 3.
K Ltd.Şti. 2021/Kasım döneminde Z
firmasına elektronik belge
düzenlemek suretiyle KDV
hariç toplam
50.000 TL’lik satış yapmıştır. K
Ltd.Şti.’nin Z firmasına ve/veya
herhangi bir kişi veya kuruma, ilgili
dönemde düzenlediği
kâğıt
fatura ise bulunmamaktadır. Bu durumda K
Ltd.Şti.’nin 2021/Kasım
dönemi Form Bs bildirimini
“Bs bildiriminde beyan edilecek
bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermesi
gerekmektedir.
Z firması ise
2021/Kasım döneminde N firmasından
elektronik belge tutarı toplamı KDV
hariç 7.000 TL, K Ltd.
Şti.’den
ise elektronik belge tutarı toplamı KDV
hariç 50.000 TL mal alımında
bulunmuş, ilgili dönemde başka bir
mal/hizmet alımı da olmamıştır. Bu
durumda Z firmasının 2021/Kasım
dönemi Form Ba
bildirimini
“Ba bildiriminde beyan
edilecek bilgim
bulunmamaktadır.”
kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermesi
gerekmektedir.”
Ürünlerimiz hakkında detaylı bilgi almak için
iletişim formumuzu doldurabilirsiniz.
En kısa sürede uzman ekiplerimiz size
dönüş yapacaktır.